» » » Годовой перерасчёт НДФЛ
11:26 Четверг 0 493
11:26, Четверг, 11 января 2018

Годовой перерасчёт НДФЛ

Данный перерасчёт производится согласно требованиям пп. 169.4.2 НКУ при начислении зарплаты за декабрь 2017 года. При этом под годовой перерасчёт НДФЛ попадают все работники (в том числе и совместители), состоящие с предприятием в трудовых отношениях на момент его проведения, а именно на 31 декабря 2017 года.
Данный перерасчёт — это ещё одна самопроверка правильности начисленных сумм, в том числе налога с доходов физических лиц. Для этого необходимо провести уточнение за каждый месяц доходов, выплаченных в отчётном периоде, с учётом сумм, которые были начислены непосредственно за соответствующие отчётные месяцы, то есть с учётом распределения переходящих отпускных и больничных по месяцам, за которые они начислены.

Также следует провести проверку на наличие арифметических и других ошибок. Уточнённые месячные налогооблагаемые доходы не суммируются, а рассматриваются как отдельные объекты налогообложения. После этого проверяем правильность применения налоговой социальной льготы в 2017 году.

Следующим шагом является окончательное налогообложение рассчитанного налогооблагаемого дохода каждого месяца и определяется сумма НДФЛ для каждого месяца отдельно, которая в дальнейшем суммируется и сравнивается с фактически удержанной суммой НДФЛ в течение отчётного налогового года. Если она превышает сумму НДФЛ, фактически удержанную в отчётном году, то имеет место недоплата НДФЛ. Сумма недоплаты взимается работодателем за счёт любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) декабря, а при недостаточности такого дохода — за счёт налогооблагаемых доходов следующих месяцев (январь, февраль и т. д.) до полного погашения суммы такой недоплаты.

Если же рассчитанная сумма НДФЛ меньше, чем сумма фактически удержанного в отчётном году налога, то имеет место переплата. На сумму такой переплаты уменьшается сумма НДФЛ, удерживаемый с налогооблагаемого дохода декабря, а в случае её недостаточности — уменьшается сумма НДФЛ, которая подлежит удержанию с облагаемого дохода последующих месяцев (январь, февраль и т. д.), до её полного погашения. При этом иногда пересчёт не приводит к недоплате или переплате НДФЛ.

Результаты перерасчёта необходимо отразить в налоговом расчёте формы № 1ДФ за IV квартал 2017 года таким образом:
  • в колонках 3 «Сумма выплаченного дохода» и 3а «Сумма начисленного дохода» — соответственно выплаченные и начисленные доходы в отчётном периоде (IV квартале);
  • в колонках 4 «Сумма перечисленного налога» и 4а «Сумма начисленного налога» — сумма НДФЛ с учётом сумм переплат/недоплат НДФЛ (т.е. отражается откорректированная в результате годового перерасчёта сумма НДФЛ).

По информации Кременчугской ОГНИ ГУ ГФС Украины
 
 

Добавить комментарий

    • bowtiesmilelaughingblushsmileyrelaxedsmirk
      heart_eyeskissing_heartkissing_closed_eyesflushedrelievedsatisfiedgrin
      winkstuck_out_tongue_winking_eyestuck_out_tongue_closed_eyesgrinningkissingstuck_out_tonguesleeping
      worriedfrowninganguishedopen_mouthgrimacingconfusedhushed
      expressionlessunamusedsweat_smilesweatdisappointed_relievedwearypensive
      disappointedconfoundedfearfulcold_sweatperseverecrysob
      joyastonishedscreamtired_faceangryragetriumph
      sleepyyummasksunglassesdizzy_faceimpsmiling_imp
      neutral_faceno_mouthinnocent